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山西省地方税务局建筑业营业税税收征收管理暂

2019-11-24 00:23

发文单位:内蒙古自治区地方税务局

发文单位:山西省地方税务局

文  号:内地税字[2003]81号

文  号:晋地税流发[1999]22号

发布日期:2003-4-8

发布日期:1999-6-9

各盟市、计划单列市地方税务,区局各派出机构,东风场区地方税务局:

各地、市、县地方税务局,省局直属征收局:

  现将《内蒙古自治区地方税务局建筑业营业税征收管理暂行办法》印发给你们,请遵照执行。

  为进一步加强建筑业税收征收管理,加强税源控管,防止税款流失,现将《山西省地方税务局建筑业营业税税收征收管理暂行办法》印发给你们,请遵照执行。

  内蒙古自治区地方税务局建筑业营业税征收管理暂行办法

  在执行中遇到的问题及建议,请及时报告省局。

  第一条为了进一步加强我区建筑业营业税征收管理,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定,制定本办法。

  附件:

  第二条 本办法所称建筑业,是指建筑安装工程作业,包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业等。

  1、建筑安装企业外出经营税收管理证明

  第三条 在我区从事建筑业的单位和个人,为建筑业营业税的纳税义务人,其取得的收入应依法申报纳税。

  2、建筑安装行业施工台帐

  第四条 建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以总承包人为扣缴义务人。扣缴义务人应及时足额扣缴税款并办理纳税申报。

  3、山西省地方税务局建筑业营业税税收征收管理暂行办法

  第五条 建筑业的营业额为纳税人提供建筑劳务向对方收取的全部价款和价外费用。

  附件:山西省地方税务局建筑业营业税税收征收管理暂行办法

  第六条 纳税人提供建筑劳务,按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式:

  第一条 为了加强我省建筑业的税收征收管理,推进依法治税,保障国家税收收入,根据《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国税收征收管理法》以及有关税收法律法规,特制定本办法。

  应纳税额=营业额×税率

  第二条 凡在我省境内从事建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业,包括代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井(打井)、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业的纳税人(以下简称纳税人)的税收征收管理,均适用本办法。

  第七条 纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业,无论与对方如何结算,其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力价款在内;纳税人从事安装工程作业,凡所安装的设备价值作为安装工程产值的,其营业额应包括设备的价款在内;建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。

  第三条 凡在我省境内从事建筑业的纳税人应自领取营业执照之日起三十日内持有关证件、资料向机构所在地地方税务机关申报办理税务登记。

  第八条 纳税人提供建筑业劳务,其价格明显偏低而又无正当理由的,主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额:

  第四条 纳税人离开机构所在地到外县(市)从事建筑安装工程的,应向其机构所在地主管地方税务机关申请开具外出经营税收管理证明(以下简称《证明》),持有《证明》的纳税人到达施工地后,应向施工地主管地方税务机关递交税务登记证件(副本)和《证明》,申请报验登记,接受当地主管税务机关管理。《证明》最长有效期限为一年,因工程需要延长的,应向原《证明》核发机关重新申请。

  (一)按纳税人当月提供的同类建筑业劳务的平均价格核定;

  外出经营活动结束,纳税人应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》,并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。经营地税务机关应当在《证明》上注明纳税人的经营、纳税及发票使用情况。纳税人应持此《证明》有效期届满10日内,回到所在地税务机关办理《证明》缴销手续。

  (二)按纳税人最近时期提供的同类建筑业劳务的平均价格核定;

  第五条 地方税务机关在纳税人纳税申报后,应设置建筑安装行业施工台帐。

  (三)按下列公式核定计税价格:

  第六条 纳税人应如实向地方税务机关提供施工单位和个人的经营承包合同及工程收入情况。

  计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)

  第七条 对财务制度健全,帐簿设置符合规定,能如实反映企业实际经营成果的施工单位,以应税收入额按照营业税税目建筑业3%的税率征收营业税;对未设置帐簿和帐簿记载不符合规定,以及未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报而逾期仍不申报的,税务机关有权核定其应纳税额。

  我区建筑业成本利润率最低为5%,具体比例由各盟市分行业自行制定。

  第八条 纳税人自己新建建筑物后又出售的,其自建行为按建筑业税目征收营业税。

  第九条 单位或个人自己新建建筑物后销售,其自建行为视同提供应税劳务。

  第九条 建筑安装业务实行分包或转包的,以总承包人为扣缴义务人。

  自建行为的营业额,比照本办法第八条的规定确定。

  第十条 扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的,由扣缴义务人缴纳应扣未扣、应收未收税款。但是,扣缴义务人已将纳税人拒绝代扣、代收的情况及时报告税务机关的除外。

  第十条 建筑业营业税纳税义务发生时间;

  第十一条 纳税人在取得分包或转包收入后,未被扣缴营业税的,纳税人应主动向劳务发生地主管税务机关缴纳税款。

  (一)一次性结算价款工程的纳税义务发生时间

  第十二条 地方税务机关根据征管需要,可以按照有关规定委托有关部门代征税款,由县级以上地方税务机关发给“委托代征证书”,并按规定付给手续费。委托代征税款的单位应依法履行下列职责:

  实行合同完成后一次性结算价款办法的工程项目,其营业税纳税义务发生时间为施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天;

  (一)依照法律、行政法规的规定履行代征代缴税款的义务。

  (二)平时预支,竣工后结算价款的工程的纳税义务发生时间

  (二)负有代征义务的建设单位向施工单位按工程进度或工程竣工结算支付款项时,应按照税法规定将应纳税款予以代征,并向主管税务机关按期结报。

  实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后结算办法的工程项目,其营业税纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工工程价款结算的当天;

  第十三条 纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业,无论与对方如何结算,其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。

  (三)分阶段结算价款工程的纳税义务发生时间

  在新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的同时,发生的与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装饰工程作业的行为,均按"建筑业"中的"建筑"项目全额征收营业税。

  实行按工程形象进度划分不同阶段结算价款办法的工程项目,其营业税纳税义务发生时间为各月份终了与发包单位进行已完工工程价款结算的当天;

  第十四条 纳税人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

  (四)其他方式结算价款工程的纳税义务发生时间

  第十五条 营业税的纳税义务发生时间,为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。建筑业营业税纳税义务发生时间为:

  实行其他结算方式的工程项目,其营业税纳税义务发生时间为与发包单位结算工程价款的当天;

  (一)实行合同完成后一次性结算价款办法的工程项目,其营业税纳税义务发生时间为施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天;

  (五)自建行为的纳税义务发生时间

  (二)实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目,其营业税纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天;

  自建行为的纳税义务发生时间,为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天;

  (三)实行按工程形象进度划分不同阶段结算价款办法的工程项目,其营业税纳税义务发生时间为各月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天;

  (六)实行工程形象进度办法的,根据工程进度,可按工程总造价(总预算)中已确认完工工程量占全部工程量的部分,按月核定征收营业税。

  (四)实行其他结算方式的工程项目,其营业税纳税义务发生时间为与发包单位结算工程价款的当天。

  第十一条 纳税人提供建筑业劳务,应向劳务发生地方管税务机关申报纳税。

  第十六条 建筑业营业税的纳税地点为:

  纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的,向其机构所在地税务机关申报纳税。

  (一)纳税人提供建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业,应当向应税劳务发生地,即工程所在地主管税务机关申报纳税。

  第十二条 从事建筑业的单位和个人应按照国家有关发票管理的规定,领购、填开和保管发票,建设单位必须凭建筑业专用发票结算工程款项,否则,按发票管理办法的有关规定予以处罚。

  (二)纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的,向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

  第十三条 纳税人、扣缴义务人应于每月10日前,到主管地方税务机关申报缴纳或解缴税款,报送纳税申报表以及地方税务机关要求报送的其他资料。

  (三)纳税人承包跨机构所在县(市)及邻县(市)工程的,向其机构所在地主管税务机关申报纳税;纳税人离开机构所在县(市)承包跨县(市)工程的,向其工程指挥部或施工现场指挥部主管税务机关申报纳税。

  第十四条 纳税人、扣缴义务人未按规定期限办理税务登记、代扣代缴税款登记;未按规定期限申报、缴纳、解缴税款;未按规定领购、使用、保管发票的,主管地方税务机关可根据《征管法》、《发票管理办法》的有关规定进行处罚,触犯刑律的,移送司法机关处理。

  工程所跨县(市)属于同一地区的,纳税地点由地市地方税务机关确定;我省境内跨地区工程,纳税地点由省地方税务机关确定。

  第十五条 本办法由内蒙古自治区地方税务局负责解释。

  (四)总承包人扣缴分包或者转包的非跨县(市)工程的税款,应当向分包或转包工程的劳务发生地主管税务机关解缴。跨县(市)工程税款的解缴,比照本条 第三款执行。

  第十六条 本办法自印发之日起施行。

  第十七条 纳税人提供的建筑业应税劳务发生在机构所在地以外地区的,应向工程所在地主管税务机关申报纳税而未申报纳税的,跨年度后,由其机构所在地或者居住地主管税务机关追征税款,并加收滞纳金;劳务发生地主管税务机关可以依据税法有关规定予以处罚。

  土地使用税内蒙古自治区地方税务局关于印发内蒙古自治区圈占地土地使用税征收管理办法的通知

  第十八条 凡在机构所在县(市)及地级市城区范围内施工的纳税人,无论是否跨越主管税务机关所辖范围,一律回机构所在地税务机关缴纳税款。

  2003年4月21日
内地税发[2003]41号

  第十九条 纳税人承包国防工程和军队系统(包括中国人民武装警察部队系统)的建筑安装工程取得的收入,免征营业税。在办理有关免税事宜时,必须向主管税务机关提供军一级军事机关出县的国防工程、军队系统工程的证明,否则不予免税照顾。

各盟市、计划单列市地方税务局,区局各派出机构,东风场区地方税务局:

  第二十条 纳税人在取得工程收入时,必须凭施工地地方税务机关统一监制的"建筑业专用发票"进行结算工程款。没有专用发票的,建设单位不得支付工程款。

  为了加强对单位和个人圈占土地征收土地使用税的管理,区局制定了《内蒙古自治区圈占地土地使用税征收管理办法》,现印发给你们,请各地区对圈占土地情况进行认真的调查摸底,严格按照政策规定进行计征。对贯彻执行中发现的问题,要及时报告区局税政二处。

  第二十一条 建设单位或个人未按本规定索取专用发票而造成税款流失的,由税务机关责令限期改正,并可处以1万元以下的罚款。

  内蒙古自治区圈占地土地使用税征收管理办法

  第二十二条 对财务制度不健全及不能及时足额缴纳税款的纳税人,地方税务机关不供给专用发票;纳税人在结算工程款时,由地方税务机关代开专用发票,同时预收代开金额的应缴税款。

  第一条 为了加强对单位和个人圈占土地征收土地使用税的管理,依法组织收入,堵塞漏洞,减少税款流失。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》、《内蒙古自治区城镇土地使用税实施办法》的有关规定,结合自治区实际制定本办法。

  第二十三条 对未领取营业执照从事工程承包的单位和个人,当地税务机关应令其提交纳税保证金。有关单位和个人应当在规定的期限内到税务机关进行纳税清算;逾期未清算的,以保证金抵缴税款。

  第二条 单位和个人圈占土地是指单位和个人取得土地使用权后,空置的土地或建设期间使用的土地。凡在城镇土地使用税征税范围内,有圈占土地行为的单位和个人,为圈占地土地使用税的纳税义务人,均依照本办法缴纳土地使用税。

  第二十四条 纳税人未按规定办理登记,未报送有关纳税资料,未履行代扣代缴义务的,地方税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚。

  第三条 圈占地土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,按照圈占地所在位置适用的税额征税。

  第二十五条 本办法未尽事宜,依照《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》及其他有关规定执行。

  第四条 圈占地土地使用税的纳税义务发生时间为纳税人取得建设用地批准书或直接取得土地使用证后,征用耕地的,自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税,征用非耕地的,自批准征用次月起缴纳土地使用税。

  第二十六条 本办法由山西省地方税务局负责解释。

  第五条 在城镇土地使用税征税范围内圈占土地的单位和个人,凡符合《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》和《内蒙古自治区城镇土地使用税实施办法》免税条件的,免征城镇土地使用税。

  第二十七条 本办法自发布之日起施行。

  对圈占土地的纳税人纳税确有困难的,特别是国家产业政策扶持发展的大型基建项目,在建设期间缴纳土地使用税有困难的,可逐级上报自治区地方税务局酌情给予减免税照顾。

  第六条 圈占地土地使用税的征收管理,根据有利于税收控管和方便纳税的原则,可依法由基层税务部门直接征收,也可委托当地土地管理部门或其他能源泉控管的部门代征。委托征时,由主管地方税务机关负责对委托代征单位和代征人员进行税收政策培训和业务指导,并按规定付给代征手续费。具体采用何种征收方式由主管地方税务机关确定。

  第七条 主管地方税务机关要加强同土地管理部门的联系和协调,要定期到土地管理部门了解土地的批拨情况,及时对纳税人进行纳税辅导,按期征收税款。

  第八条 各级地税机关要加强对圈占地土地使用税税源的管理,要在每年3月底前,将圈占土地的单位或个人、土地用途、适用的单位税额,上年度累计土地面积、税收合计等情况上报自治区地方税务局。

  第九条 本办法由内蒙古自治区地方税务局负责解释。

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