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国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试

2019-10-30 12:11

发布公文单位:财政总部 国家税务总部

财政总部国家税务总部有关更进一竿显明周到推开营改增尝试地点有关劳动派遣服务、收取金钱公路通行费抵扣等方针的通报财政与税收〔二〇一六〕47号

文  号:财税〔2016〕47号

外市、自治区、直辖市、安插单列市财厅、国税局、地方税务分公司,湖南生产建设兵团财务局:

宣布日期:2016-4-30

经济研商究,现将营改增试点时期服务派遣服务等政策补充公告如下:

外市、自治区、直辖市、安插单列市财厅(局)、国税局、地税局,湖北生产建设兵团财务局:

诚如纳税义务人提供劳务派遣服务,能够据守《财政部门国家税务根据地有关周全推向营业税务制度改善征增值税试点的通报》的关于规定,以拿到的方方面面价款和价外国资本费为出卖额,依照平日计税方法总计缴纳增值税;也还行差额纳税,以赢得的全部价款和价外开销,扣除代用工单位支付给劳务派遣工作者的薪俸、福利和为其办理社会保证及民居房公积金后的余额为出售额,依照简便计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

经济研讨究,现将营改增试点时期服务派遣服务等方针补充公告如下:

小圈圈纳税义务人提供劳务派遣服务,能够依照《财政总局国家税务分公司有关周到推向营业所得税务制度修改征增值税试点的通知》的关于规定,以获取的全体价款和价外国资本费为贩卖额,依据简约计税方法依3%的征收率总结缴纳增值税;也得以选拔差额纳税,以获得的成套价款和价外成本,扣除代用工单位开采给劳务派遣工作者的薪俸、福利和为其办理社会保证及商品房公积金后的余额为贩卖额,遵照简便计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

一、劳务派遣服务方针

采用差额纳税的纳税义务人,向用工单位接到用于开荒给劳务派遣职员和工人薪资、福利和为其办理社会保证及民居房公积金的支出,不得开具增值税专项使用小票,能够开具普通发票。

貌似纳税义务人提供服务派遣服务,能够遵照《财政部门国家税务总部关于完备推开营业所得税务制度校勘征增值税试点的照料》(财政与税收〔二〇一六〕36号)的关于规定,以博取的任何价款和价外国资本费为出售额,依照日常计税方法计算缴纳增值税;也能够筛选差额纳税,以得到的满贯价款和价外国资本费,扣除代用工单位支付给服务派遣职员和工人的工资、福利和为其办理社会有限扶持及商品房公积金后的余额为发售额,依据简便计税方法依5%的征收率总括缴纳增值税。

劳务派遣服务,是指劳务派遣集团为了满足用工单位对于每一类灵活用工的急需,将职工派遣至用工单位,采取用工单位处理并为其行事的劳动。

小框框纳税义务人提供服务派遣服务,能够遵从《财政总局国家税务事务全体关康健推向营业所得税务制度改过征增值税试点的通报》(财政与税收〔二〇一五〕36号)的有关规定,以获取的方方面面价款和价外花费为出售额,遵照简便计税方法依3%的征收率总计缴纳增值税;也得以选取差额纳税,以获得的一切价款和价外国资本费,扣除代用工单位开荒给服务派遣职员和工人的薪水、福利和为其办理社会保证及住宅公积金后的余额为发售额,依据简约计税方法依5%的征收率总结缴纳增值税。

二、收取工资公路通行费抵扣及征收政策

慎选差额纳税的纳税义务人,向用工单位接到用于支付给服务派遣工作者工资、福利和为其办理社会保险及住宅公积金的支出,不得开具增值税专项使用小票,能够开具普通收据。

二〇一五年五月1日至十五月10日,经常纳税义务人支付的征途、桥、闸通行费,暂凭获得的通行费小票上注脚的收取报薪资额根据下列公式总括可抵扣的进项税额:

服务派遣服务,是指劳务派遣集团为了满足用工单位对于各式灵活用工的必要,将职工派遣至用工单位,接纳用工单位处理并为其行事的劳务。

高速度公路通行费可抵扣进项税额=高速路通行费发票上声明的金额÷×3%

二、收取金钱公路通行费抵扣及征收政策

高速度公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=高速路、二级公路、桥、闸通行费收据上表明的金额÷×5%

(风度翩翩)二〇一五年七月1日至十二月二十日,常常纳税义务人支付的征途、桥、闸通行费,暂凭获得的通行费小票(不含财政票据,下同)上注解的收取报薪金额依照下列公式总计可抵扣的进项税额:

通行费,是指有关单位依法也许依规设立并吸收的过路、过桥和过闸成本。

一级公路通行费可抵扣进项税额=高品级公路通行费发票上证明的金额÷(1+3%)×3%

日常纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,可以筛选适用简易计税方法,根据5%的征收率总计缴纳增值税。

高速度公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=高速度公路、二级公路、桥、闸通行费小票上注解的金额÷(1+5%)×5%

试点前开工,是指有关施工许可证注解的公约开工日期在二〇一五年十二月30近来。

通行费,是指有关单位依法只怕依规设立并选择的过路、过桥和过闸开支。

纳税义务人提供人力财富外包服务,根据经纪代理服务缴纳增值税,其发卖额不包含受客商单位委托代为向客商单位职员和工人发放的工资和代办缴纳的社会有限支撑、民居房公积金。向委托方收取并代为发放的酬劳和代办缴纳的社会有限扶助、商品房公积金,不得开具增值税专项使用小票,能够开具普通小票。

(二)平日纳税义务人抽出尝试地点前开工的高速度公路、二级公路、桥、闸通行费,能够采用适用简易计税方法,根据5%的征收率总括缴纳增值税。

经常纳税义务人提供人力能源外包服务,可以采纳适用简易计税方法,根据5%的征收率总计缴纳增值税。

试点前开工,是指有关施工许可证注明的左券开工日期在二零一四年四月30近些日子。

纳税义务人以经营租借方式将土地租费给客人采取,依照不动产经营租借服务缴纳增值税。

三、别的政策

纳税义务人转让二零一四年2月30前段时间获得的土地使用权,能够选用适用简易计税方法,以博取的成套价款和价外国资本费减去获取该土地使用权的原价后的余额为出售额,遵照5%的征收率总结缴纳增值税。

(风度翩翩)纳税义务人提供人力能源外包服务,依照经纪代理服务缴纳增值税,其发售额不饱含受客商单位委托代为向客户单位职员和工人发放的报酬和代理缴纳的社会保证、民居房公积金。向委托方收取并代为发放的报酬和代理缴纳的社会保险、商品房公积金,不得开具增值税专项使用收据,能够开具普通小票。

平时纳税义务人二〇一六年五月30近些日子签定的不动产集资租售公约,或以二零一六年七月30日前赢得的不动产提供的融资租费服务,能够挑选适用简易计税方法,遵照5%的征收率计算缴纳增值税。

貌似纳税义务人提供人力财富外包服务,能够筛选适用简易计税方法,根据5%的征收率计算缴纳增值税。

诚如纳税义务人提供管道运输服务和有形动产集资租借服务,根据《营业所得税务制度改善征增值税试点过渡政策的鲜明》第二条关于规定适用的增值税实际税负任先3%局地即征即退政策,在2014年1十月1日至四月二十一日之间继续执行。

(二)纳税义务人以经营租费方式将土地租费给客人接受,依据不动产经营租借服务缴纳增值税。

四、本文告规定的剧情,除另有规定试行时间外,自二〇一四年3月1日起举办。

纳税义务人让渡二零一四年八月30日前赢得的土地使用权,能够选择适用简易计税方法,以获取的全部价款和价外国资本费减去赢得该土地使用权的原价后的余额为贩卖额,依据5%的征收率计算缴纳增值税。

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(三)平常纳税义务人2014年一月30近日签定的不动产融资租售左券,或以二零一五年七月30这几天赢得的不动产提供的集资租费服务,能够筛选适用简易计税方法,根据5%的征收率总计缴纳增值税。

(四)平常纳税义务人提供管道运输服务和有形动产融资租费服务,依据《营业所得税改征增值税试点过渡政策的鲜明》(财政与税收〔2013〕106号)第二条有关规定适用的增值税实际税负超越3%有个别即征即退政策,在2014年二月1日至13月十四日里边继续实行。

四、本布告规定的剧情,除另有规定进行时间外,自二零一四年一月1日起实行。

财政部门 国家税务总局

2016年4月30日

网编:ang

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